С 1 января 2026 года порог годового дохода, при котором продавец на УСН обязан платить НДС, упал с 60 до 20 млн ₽, а основная ставка налога выросла с 20 до 22 %. Ндс для маркетплейсов перестал быть темой для крупных селлеров на ОСНО – под него подпадает почти любой продавец с оборотом от 1,7 млн ₽ в месяц на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете. Дальше – кто платит, по какой ставке, как считать налог при продаже через посредника-маркетплейс и что это делает с прибылью по каждому SKU.
Что меняется по НДС на маркетплейсах в 2026 году
Реформа состоит из двух независимых изменений, которые совпали по дате вступления в силу – 1 января 2026 года – и вместе резко расширили круг плательщиков НДС среди селлеров маркетплейсов.
Первое. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поднял основную ставку НДС с 20 до 22 %. Ставка касается ОСНО и тех упрощенцев, кто выбрал общий режим налога ради права на вычет. Льготная ставка 10 % на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары, книги и периодика) и нулевая ставка на экспорт сохранены без изменений.
Второе, и оно затрагивает продавцов маркетплейсов сильнее всего. Порог годового дохода, после которого продавец на УСН становится плательщиком НДС, снижен с 60 млн ₽ (планка 2025 года) до 20 млн ₽. Изначально закон предполагал дальнейшее поэтапное снижение – до 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028-м. Но по итогам обсуждения в 2026 году принято решение зафиксировать порог на уровне 20 млн ₽ на весь период 2026-2029 годов: дальше падать он в ближайшие годы не будет, но и подниматься тоже. Это самая свежая деталь реформы, которую часть материалов в интернете еще не учитывает, продолжая писать про снижение до 10 млн ₽.
Проверьте оборот за 2025 год. Превышение 20 млн ₽ означает обязанность применять НДС с 1 января 2026 года. Если превышение случится в течение 2026 года, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца – не с начала года и не задним числом.
Кто платит НДС на маркетплейсах: УСН и ОСНО
НДС на УСН – пороги дохода и когда возникает обязанность
До 2025 года подавляющее большинство продавцов на УСН НДС не платили вовсе – критерий был косвенным, через лимит по самой упрощенке. С 2025 года введен отдельный порог: доход выше 60 млн ₽ в год обязывает применять НДС. С 2026 года этот порог понижен до 20 млн ₽ и на этом уровне зафиксирован на четыре года вперед.
При превышении порога у упрощенца есть выбор ставки: пониженные 5 или 7 % без права на вычет входящего налога, либо основная ставка 22 % с полным правом на вычет. У выбора пониженной ставки есть ограничение, которое часто упускают: вернуться на общую ставку раньше, чем через 12 последовательных налоговых периодов (12 кварталов, то есть три года), нельзя, если весь этот срок доход остается в границах выбранной ставки.
НДС на ОСНО
На общей системе НДС платят все, независимо от оборота, по ставке 22 % (10 % – для льготных категорий товаров) с полным правом на вычет входящего налога по закупке, услугам маркетплейса и прочим расходам бизнеса. Продавцы, чей доход на УСН превысил 450 млн ₽ в год, теряют право на упрощенку и переходят на ОСНО принудительно.
Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)
Продавец на УСН освобожден от обязанностей плательщика НДС, если его доход за 2025 год (для новых упрощенцев – за скользящие 12 месяцев работы) не превысил 20 млн ₽. Освобождены также плательщики НПД (самозанятые), пока действует этот режим, – но у них есть отдельные товарные ограничения на маркетплейсах, к теме НДС не относящиеся.
Таблица “режим → ставка → когда платит”:
| Режим | Порог дохода в год | Ставка | Право на вычет | Когда возникает обязанность |
|---|---|---|---|---|
| УСН, освобождение (ст. 145) | до 20 млн ₽ | НДС не платится | – | Не возникает |
| УСН | 20-250 млн ₽ | 5 % | Нет | С 1-го числа месяца после превышения порога |
| УСН | 250-450 млн ₽ | 7 % | Нет | Аналогично |
| УСН (по выбору) | любой в рамках УСН | 22 % | Да | По заявлению продавца |
| УСН → ОСНО принудительно | от 450 млн ₽ | 22 % (10 % – льготные категории) | Да | С даты утраты права на УСН |
| ОСНО изначально | любой | 22 % (10 % – льготные категории, 0 % – экспорт) | Да | С момента регистрации плательщиком НДС |
Ставки НДС для селлеров в 2026
До реформы основная ставка была 20 %, теперь для большинства операций – 22 %. Для упрощенцев, превысивших порог 20 млн ₽, доступна альтернатива: пониженные 5 или 7 % без вычета входящего налога.
Что выгоднее и кому. Пониженная ставка выгодна при низкой доле закупки и услуг с входящим НДС в структуре себестоимости – там нечего принимать к вычету, и низкая базовая ставка выигрывает напрямую. Основная ставка 22 % с вычетом выгоднее там, где закупка идет у плательщиков НДС и доля входящего налога в расходах велика – вычет компенсирует более высокую базовую ставку. Общее правило “пониженная ставка всегда дешевле” не работает: считать нужно на цифрах конкретной номенклатуры.
На практике у мультикатегорийных продавцов ответ редко бывает единым для всего ассортимента: часть товаров с высокой закупочной долей тянет к ставке с вычетом, часть – к пониженной. Формально закон не разрешает применять разные ставки НДС на разные товарные группы в рамках одного УСН одновременно – выбор ставки на 12 кварталов делается один для всей деятельности продавца, поэтому решение принимается по всему ассортименту в целом, а не поштучно.
Сравнительная таблица ставок:
| Ставка | Кому доступна | Вычет входящего НДС | Типичный случай |
|---|---|---|---|
| 0 % | Экспортные операции | Да | Продажа за пределы ЕАЭС |
| 10 % | ОСНО и УСН, льготные категории | По ставке | Продукты, лекарства, детские товары, книги |
| 5 % | УСН, доход 20-250 млн ₽ | Нет | Низкая доля закупки с НДС в себестоимости |
| 7 % | УСН, доход 250-450 млн ₽ | Нет | Тот же случай на большем обороте |
| 22 % | ОСНО и УСН по выбору | Да | Высокая доля закупки и услуг с НДС |
НДС при работе с маркетплейсом по договору комиссии
Ключевая зона ошибок – расчет налоговой базы. Маркетплейс работает с продавцом по посреднической схеме, близкой к договору комиссии: площадка (комиссионер) продает товар от своего имени, но за счет продавца (комитента), удерживает вознаграждение, логистику и прочие услуги, а остаток перечисляет продавцу.
Налоговая база НДС – это полная цена товара, которую заплатил покупатель, а не сумма, поступившая на счет продавца после удержаний площадки. Частая ошибка новичков в теме – считать налог от выплаты, а не от полной цены реализации: так база занижается, и при проверке доначисление приходит с пенями за весь период.
По собственным услугам – комиссии, логистике, эквайрингу, рекламе – маркетплейс как самостоятельный плательщик НДС выставляет продавцу отчет комиссионера и УПД с выделенным налогом через ЭДО. Для плательщика НДС (ОСНО или УСН на ставке 22 %) этот входящий налог принимается к вычету; при пониженных ставках 5 и 7 % – нет, и налог по услугам площадки просто увеличивает себестоимость продажи.
Отчет комиссионера (агента) – основной первичный документ для расчета: в нем зафиксированы дата реализации, полная цена, удержанное вознаграждение и услуги за период. Именно дата в отчете, а не дата поступления денег на счет, определяет налоговый период для начисления НДС.
Механика одинакова для Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета, но детали документооборота различаются: у Wildberries это еженедельный отчет реализации в личном кабинете WB Партнеры, у Ozon – отчет о реализации и УПД через раздел “Финансы”, у Яндекс Маркета – аналогичный отчет комиссионера в кабинете партнера. Для мультиканального продавца, работающего на нескольких площадках одновременно, доход для расчета порога 20 млн ₽ считается суммарно по всем каналам и юрлицу или ИП в целом – искусственное распределение продаж между несколькими юрлицами ради формального удержания каждого под порогом налоговая рассматривает как дробление бизнеса и доначисляет налог по всей группе.
Агентский НДС и НДС за иностранные товары
В отдельных случаях продавец выступает налоговым агентом по НДС – например, при закупке у иностранного партнера площадки, не имеющего представительства в России, если площадка эту функцию на себя не берет. Это частный случай, применимый не к массовому продавцу, а к тем, кто работает с трансграничными поставками или закупками через маркетплейс напрямую у зарубежных производителей.
Отдельная тема – НДС на импортные товары, продаваемые через маркетплейсы: при ввозе НДС уплачивается на таможне, и дальнейшая перепродажа облагается налогом по общим правилам для выбранного режима. Специфику по своей схеме закупки уточняйте у бухгалтера – универсальной формулы для всех вариантов трансграничной торговли на маркетплейсах нет.
Как считать и платить НДС на маркетплейсах: пошагово с примером
НДС считается расчетным методом от цены, в которую налог уже включен: сумма налога = цена реализации × ставка / (100 + ставка).
Исходные данные для сквозного примера: цена товара для покупателя – 1 990 ₽, закупочная себестоимость с входящим НДС 22 % – 850 ₽ (в том числе входящий налог 153 ₽), вознаграждение маркетплейса (комиссия и логистика) с выделенным НДС 22 % – 480 ₽ (в том числе входящий налог 87 ₽).
Расчет на УСН 5/7 %
НДС к начислению при ставке 5 % = 1 990 × 5 / 105 = 95 ₽. Вычета нет: и входящий налог по закупке (153 ₽), и по услугам площадки (87 ₽) полностью входят в себестоимость, а не уменьшают сумму к уплате. Продавец платит в бюджет 95 ₽ с каждой проданной единицы независимо от структуры своих расходов.
При ставке 7 %: 1 990 × 7 / 107 = 130 ₽ к уплате, тоже без права на вычет.
Расчет на ОСНО 22 % с вычетами
НДС начисленный = 1 990 × 22 / 122 = 359 ₽. Вычет входящего налога: 153 ₽ (закупка) + 87 ₽ (услуги площадки) = 240 ₽. НДС к уплате = 359 − 240 = 119 ₽.
На этом товаре пониженная ставка 5 % (95 ₽ к уплате) выгоднее, чем 22 % с вычетом (119 ₽), даже с учетом заметной доли закупки с НДС в себестоимости – вычет 240 ₽ не отыгрывает разницу в базовой ставке. У товара с более высокой закупочной ценой относительно розничной соотношение может быть обратным: считайте оба варианта на своей номенклатуре, а не переносите вывод с одного SKU на весь ассортимент.
Сводная таблица по примеру:
| Вариант | НДС к начислению | Вычет | НДС к уплате |
|---|---|---|---|
| УСН, ставка 5 % | 95 ₽ | – | 95 ₽ |
| УСН, ставка 7 % | 130 ₽ | – | 130 ₽ |
| ОСНО / УСН, ставка 22 % | 359 ₽ | 240 ₽ | 119 ₽ |
Сроки уплаты и декларация. Декларация по НДС подается ежеквартально, срок уплаты – не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, равными долями (либо всей суммой сразу). За просрочку начисляются пени. Отдельно проверяйте суммарный доход по всем каналам нарастающим итогом с начала года – при мультиканальной торговле легко упустить момент перехода порога, если считать обороты по площадкам отдельно, а не в сумме.
Как НДС влияет на юнит-экономику и прибыль по SKU
НДС – не строчка “процент сверху для налоговой”, а второй по величине процентный расход после комиссии площадки на многих товарах. В примере выше налог на ОСНО с вычетом забирает 119 ₽ с единицы – почти 6 % от цены, и это без учета комиссии, логистики и рекламы.
Ошибка, которая массово встречается в 2026 году: продавцы продолжают считать маржу по прошлогодней модели без НДС или со старой ставкой 20 %, хотя реально применяют уже 22 % или пониженные 5-7 %. Разница накапливается по всему ассортименту незаметно, пока не сходится кассовый разрыв в конце квартала.
Есть и обратный эффект: на части SKU с низкой закупочной ценой и высокой наценкой НДС по пониженной ставке съедает заметно меньше маржи, чем кажется на глаз, – и именно эти товары стоит в первую очередь проверить на предмет повышения цены или увеличения рекламного бюджета, пока конкуренты этого не сделали.
Правильный подход – закладывать НДС в расчет цены и прибыли по каждому SKU отдельно, а не общей цифрой по кабинету: у товаров с разной долей закупки, разной ставкой и разным налоговым режимом эффект отличается в разы. Подробная методика расчета – в статье Юнит-экономика Ozon.
Частые ошибки селлеров с НДС
- Не заложили НДС в цену. Цена назначена без учета налога, и после перехода через порог 20 млн ₽ маржа проседает на весь процент ставки – цену уже поздно менять на живых карточках без потери позиций в выдаче и отзывов о “подорожании”.
- Неверная база при расчете с комиссией. НДС считают от суммы выплаты площадки, а не от полной цены товара – база занижена, доначисление приходит с пенями за весь период применения неверной методики.
- Забыли про вычеты. На ставке 22 % не оформили входящий НДС по услугам площадки и по закупке как вычет из-за неверно настроенной учетной политики в 1С – переплатили налог, хотя имели право на зачет.
- Спутали 5/7 % и 22 %. Выбрали пониженную ставку без расчета на своей номенклатуре, а через квартал обнаружили, что на части товаров выгоднее было бы 22 % с вычетом – но сменить ставку раньше чем через 12 кварталов уже нельзя.
- Считали доход по площадкам отдельно. При продажах на нескольких маркетплейсах суммировали обороты не полностью и пропустили момент превышения порога 20 млн ₽ – обязанность применять НДС возникла раньше, чем ее заметили.
- Опоздали с декларацией. Пропустили срок 28-го числа – начислены пени, а при систематических просрочках возможны дополнительные санкции вплоть до блокировки счета.
Учет НДС на маркетплейсах в 1С
В 1С реализация через маркетплейс отражается документом “Отчет комиссионера (агента) о продажах”: себестоимость списывается со счета 45.01 в дебет 90.02.1, выручка с учетом НДС проводится по кредиту 90.01.1, налог начисляется по дебету 90.03 в кредит 68.02. Удержанное вознаграждение площадки и услуги оформляются по счетам 60.01/76.09/44.01, а входящий НДС по услугам – по счету 19 при праве на вычет.
При переходе через порог 20 млн ₽ в середине года нужно вручную сменить настройки учетной политики: документы, проведенные после даты возникновения обязанности, должны формировать проводки по счету 68.02 – если забыть переключить, декларация не сойдется с фактическими продажами. Книга продаж и декларация формируются автоматически на основе проведенных документов реализации при корректно настроенной учетной политике.
Подробная инструкция по конфигурациям, обмену с площадками и полной таблице проводок – в статье Учет на маркетплейсах в 1С 8.3.
Как видеть прибыль после НДС по каждому SKU: SoykaSoft
Знать свою ставку НДС достаточно для декларации, но не для управленческих решений. На 50+ SKU и нескольких каналах (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет) вопрос “сколько реально осталось после налога, комиссии, логистики и рекламы по конкретному товару” вручную не решается – тарифы и ставки меняются быстрее, чем успевает актуализироваться Excel-таблица.
SoykaSoft – управленческий учет на базе 1С, не внешняя аналитика рынка. Система сводит продажи со всех каналов, склад, себестоимость, расходы и НДС в одну модель и показывает фактическую прибыль по каждому SKU уже после налога – с ОПиУ, ДДС и платежным календарем.
👉 Посмотреть, как считается прибыль по SKU после НДС на данных вашего кабинета.
Частые вопросы (FAQ)
Кто должен платить НДС на маркетплейсах в 2026 году? Все продавцы на ОСНО, а также продавцы на УСН, чей доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽. При доходе до 20 млн ₽ на УСН действует освобождение по ст. 145 НК РФ.
Как считать НДС на маркетплейсах при работе по договору комиссии? От полной цены товара, которую заплатил покупатель, а не от суммы, поступившей на счет после удержания комиссии и логистики площадки. Формула: НДС = цена × ставка / (100 + ставка).
Как платить НДС на маркетплейсах: сроки и порядок? Декларация подается ежеквартально, налог уплачивается не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, равными долями либо единовременно.
Как считается НДС на маркетплейсах для УСН на упрощенке 6 % “Доходы”? НДС на маркетплейсах для УСН не зависит от объекта налогообложения (6 % или “доходы минус расходы”) – это отдельный налог поверх упрощенного, который возникает при превышении порога 20 млн ₽ и считается независимо от того, как вы платите основной налог по УСН.
Учет НДС при торговле на маркетплейсах: нужно ли выделять налог отдельно в цене? Да, для расчета и деклараций налог считается из цены расчетным методом (по ставке / (100 + ставка)), даже если в карточке товара указана единая розничная цена без явного разделения на цену без налога и сумму НДС.
Учет НДС при продаже на маркетплейсах: что делать при возврате товара? НДС по возвращенному товару принимается к вычету у продавца в периоде возврата, налоговая база текущего периода корректируется – задним числом декларации предыдущих периодов пересчитывать не нужно.
Как выбрать между пониженной ставкой 5/7 % и основной 22 % с вычетом? Посчитайте оба варианта на реальных цифрах своей номенклатуры: пониженная ставка обычно выгоднее при низкой доле закупки с НДС в себестоимости, 22 % с вычетом – при высокой. Учтите ограничение: сменить пониженную ставку на общую можно не раньше чем через 12 кварталов.
Заключение
Реформа 2026 года сделала ндс на маркетплейсах массовой темой: порог 20 млн ₽ проходят даже небольшие продавцы, а ставка выросла с 20 до 22 %. Правильный выбор ставки – это расчет на своей номенклатуре, а не общий совет “берите пониженную”. После выбора налог становится постоянной строкой себестоимости каждого SKU, и учитывать его нужно так же строго, как комиссию площадки и логистику.
👉 Посчитать прибыль по SKU с учетом НДС в SoykaSoft.
Полезные ссылки SoykaSoft по теме:
Материал носит информационный характер и не является налоговой или бухгалтерской консультацией. Правила меняются — сверяйтесь с НК РФ и бухгалтером.
